Stosowanie jednorazowej amortyzacji w 2024 roku

W prowadzeniu działalności gospodarczej niezbędne są różnorodne narzędzia, urządzenia, czy też pojazdy, które mogą być uznane za środki trwałe. Jednak, aby móc skorzystać z zalet wynikających z amortyzacji tych aktywów, należy spełnić pewne warunki. Amortyzacja to proces rozłożenia kosztów nabycia lub wytworzenia środka trwałego na określony czas, co pozwala na zrównoważenie wydatków związanych z ich użytkowaniem w trakcie ich trwałości. Jedną z opcji amortyzacji jest tzw. jednorazowa amortyzacja, która umożliwia przedsiębiorcom dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego za dany rok, co może znacznie wpłynąć na obniżenie podatku dochodowego. Poznaj warunki obejmujące jednorazową amortyzację w 2024 roku!

Kto może skorzystać z jednorazowej amortyzacji w 2024 roku?

W 2024 roku możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji mają przedsiębiorcy, którzy spełniają określone warunki. Mogą to być:

• Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które zakupiły nowe fabrycznie środki trwałe zaliczone do grupy 3-6 oraz 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), z wyłączeniem grupy 7, która obejmuje środki transportu.

• Osoby, których zakupione nowe środki trwałe spełniają kryteria dotyczące wartości początkowej:

• Wartość początkowa jednego nabytego środka trwałego wynosi co najmniej 10 000 zł.
• Łączna wartość początkowa co najmniej dwóch nabytych środków trwałych przekracza 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich wynosi powyżej 3 500 zł.
• Osoby, których zakupione nowe środki trwałe mają wartość początkową równą lub niższą niż 10 000 zł i chcą zastosować jednorazową amortyzację zgodnie z art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kto nie skorzysta z jednorazowej amortyzacji?

Osoby, które nie mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji w 2024 roku to przede wszystkim ci, którzy nabyli środki trwałe używane, a nie fabrycznie nowe. Dodatkowo, jeśli wartość początkowa nabytych środków trwałych nie spełnia określonych warunków dla jednorazowej amortyzacji, czyli jeśli wartość początkowa jednego środka trwałego wynosi mniej niż 10 000 zł lub łączna wartość początkowa co najmniej dwóch nabytych środków trwałych nie przekracza 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich jest poniżej 3 500 zł, osoby te również nie mogą skorzystać z tej formy amortyzacji. Co więcej, jeśli ktoś nie prowadził działalności gospodarczej w danym roku podatkowym lub przekroczył limit pomocy de minimis w ciągu ostatnich trzech lat, określony w Traktacie o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, również nie kwalifikuje się do skorzystania z jednorazowej amortyzacji.

Co można amortyzować jednorazowo?

Jednorazowo można amortyzować środki trwałe, które spełniają określone kryteria i są zaliczone do konkretnych grup katalogowych. W zależności od obowiązujących przepisów i limitów jednorazowej amortyzacji przedmiotem jednorazowej amortyzacji mogą być:

• Środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł – Niezależnie od kategorii, środki trwałe, których wartość początkowa nie przekracza tej kwoty, mogą być jednorazowo zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu przekazania ich do użytkowania.
• Fabrycznie nowe środki trwałe – W ramach określonych limitów, jak np. limit 100 000 zł, można jednorazowo amortyzować wydatki na nabycie nowych środków trwałych zaliczonych do wybranych grup.

Do grup środków trwałych, które mogą być objęte jednorazową amortyzacją, należą zazwyczaj:

• Urządzenia techniczne,
• Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne,
• Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
• Kotły i maszyny energetyczne,
• Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie,
• Środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych).

Jakie podmioty są uprawnione do korzystania z jednorazowej amortyzacji de minimis i jaka jest dla nich ustalona kwota limitu w roku 2024?

Aby zakwalifikować się do jednorazowej amortyzacji de minimis w 2024 roku, należy spełnić dwa główne kryteria. Po pierwsze, osoba musi rozpocząć działalność gospodarczą w danym roku podatkowym lub być małym podatnikiem. Mały podatnik to taki, którego przychody ze sprzedaży brutto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. W przypadku 2024 roku limit ten wynosi 9 218 000 zł. Limit jednorazowej amortyzacji de minimis w 2024 roku wynosi równowartość 230 000 zł.